28 jul

Tip Fiscal 2: LISTADO DE CONTRIBUYENTES INCUMPLIDOS

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LISTADO DE CONTRIBUYENTES INCUMPLIDOS

Derivado de la reforma en materia fiscal para el ejercicio 2014, entre diversas modificaciones realizadas a la legislación, se modificó el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación lo cual permite a las autoridades fiscales no guardar reserva respecto al nombre, denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes de aquellos que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

  • Que tengan a su cargo créditos fiscales firmes.
  • Que estando inscritos ante el registro federal de contribuyentes, se encuentren como no localizados.
  • Que haya recaído sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisión de un delito fiscal.
  • Que tengan a su cargo créditos fiscales que hayan sido afectados en los términos de lo dispuesto por el artículo 146-A de este Código.
  • Que se les hubiere condonado algún crédito fiscal.

Por lo anterior, las autoridades fiscales han publicado de manera periódica en su página de internet actualizaciones a la lista de contribuyentes que se ubican el alguno de los supuestos mencionados.

En adición a los supuestos mencionados, las autoridades han publicado en la lista mencionada a todos aquellos contribuyentes que se encuentran en los supuestos previstos en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, mismo que señala que cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.

Las implicaciones de la publicación de este listado serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente, no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.

Por otro lado, las personas físicas o morales adquirentes o contratantes que hayan dado cualquier efecto fiscal (deducción o acreditamiento) a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado, contarán con treinta días siguientes al de la publicación de la lista, para acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscales respectivos, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan.

En caso de que la autoridad fiscal detecte que algún contribuyente no acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal, determinará el o los créditos fiscales que correspondan.

Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán como actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en el Código Fiscal de la Federación, lo cual tiene otras implicaciones como penas económicas, corporales y la incorporación a la lista de contribuyentes incumplidos por los supuestos mencionados con anterioridad, hecho que desencadenaría una serie de diversas contingencias para los contribuyentes que celebren operaciones con los contribuyentes que aparezcan en el multicitado listado.

Es importante mencionar que en el caso de que los contribuyentes adquirentes o contratantes de los servicios no obtengan el visto bueno por parte de las autoridades para proceder con la deducción y acreditamiento en su caso de estos bienes o servicios, estos podrán interponer medios de defensa para poder desvirtuar lo juzgado por las autoridades fiscales.

 

Contribuyentes nocivos

En este sentido, resulta injusto para los contribuyentes que reciben un CFDI por la adquisición de un bien, prestación de un servicio o el uso o goce y que el mismo fue pagado cumpliendo con los requisitos que establece la Ley del ISR se castigue a este tipo de contribuyentes y no al emisor del CFDI, que es el que no declara sus impuestos.

Es por ello que se vuelve trascendental imponer controles con la intención de minimizar los riesgos para los contribuyentes cumplidos y excluyendo aquellos proveedores de bienes y servicios que resultan nocivos para los contribuyentes cumplidos.

 

32-D del Código Fiscal Federal

Otra implicación en materia fiscal, atiende a lo dispuesto en el artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación, mismo que señala que la Administración Pública Federal, Centralizada, Paraestatal y la Procuraduría General de la República, en ningún caso contratarán adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con contribuyentes que se encuentren en el listado de contribuyentes incumplidos.

Si bien es cierto que las disposiciones fiscales no prevén ningún tipo de sanción monetaria ni corporal por formar parte de este listado, la autoridad ha señalado en diversos comunicados de prensa que la intención de esta medida es poner a disposición la información de los contribuyentes que no se encuentran al corriente con sus obligaciones tributarias, para que sus contactos comerciales ya sea clientes o proveedores puedan observar esta situación y tomarlo en consideración al celebrar alguna operación con los mencionados.

 

Otras implicaciones

Cabe señalar que de acuerdo al artículo 17-H del Código Fiscal de la Federación, las autoridades fiscales podrán dejar sin efectos los certificados de sello digital (el cual es utilizado para la emisión de los comprobantes fiscales por parte de las compañías) en el caso en el que las autoridades fiscales detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad para su cumplimiento.

Lo anterior origina que en el caso de que los contribuyentes que no se encuentren al corriente con sus obligaciones fiscales, estos podrían ser sujetos a procesos de facultades de comprobación, o en su caso, de un crédito fiscal mediante revisión electrónica por parte de las autoridades, lo que implicaría que podrían ser sujetos a aparecer en la lista de contribuyentes incumplidos y en adición a ello, que les sea cancelado el certificado de sello digital, imposibilitando a las entidades la emisión de los comprobantes propios de su actividad.

De la misma manera, cuando el contribuyente se encuentre como no localizado en el RFC podría tener la misma contingencia.

Posibles soluciones

En caso de que los contribuyentes que aparezcan en la lista mencionada consideren pertinente presentar una aclaración respecto a su situación fiscal, estas deberán presentarla a través del servicio de solicitud de aclaraciones ya sea por “Mi Portal” o personalmente previa cita ante cualquier Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente

Posteriormente el Servicio de Administración Tributaria resolverá la solicitud de aclaración en un plazo de tres días hábiles contados a partir del día siguiente a su recepción y en caso de que la aclaración sea procedente se eliminarán los datos del contribuyente de la lista de contribuyentes incumplidos.

Por lo relativo se recomienda que se consulte periódicamente la lista de contribuyentes para efectos de verificar si se encuentran en la misma y cumplir con los créditos a cargo pendientes de pago o en su caso someter a las autoridades la aclaración pertinente.

Así mismo, recomendamos que en caso de que no se estén cumpliendo con todas las obligaciones fiscales, estas sean cubiertas a la brevedad para evitar que las autoridades puedan fincar un crédito fiscal mediante revisiones electrónicas, o bien, iniciar los procesos de comprobación mediante alguna revisión, todo esto para evitar contingencias futuras y caer en todas las implicaciones que se mencionaron con anterioridad.

En Emite Soluciones Fiscales Digitales, a través de nuestra firma asociada Nájera y Asociados S.C., ofrecemos diagnósticos fiscales a las empresas, los cuales permiten identificar contingencias y áreas de oportunidad respecto al cumplimiento de sus obligaciones fiscales y la implementación de esquemas que permitan la optimización de la carga fiscal o bien que no se atrasen la autorización de sus saldos a favor por tener como proveedores nocivos de bienes y servicios, por lo que nuestro objetivo es dar certeza jurídica fiscal a nuestros clientes otorgando un servicio profesional y de alta calidad, manteniéndolos informados sobre las constantes modificaciones a las disposiciones fiscales, mismas que podrían tener implicaciones fiscales en la operación de las compañías.

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